Читать другое по аудиту: "Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами" Страница 20

(Назад) (Cкачать работу)

Бухгалтером сделана запись:Дт 71Кт 50.1Сумма 4000 руб.

Расходный кассовый ордер заполнен правильно с соблюдением всех реквизитов (отсутствие реквизитов в приложении объясняется тем, что документ представляет собой электронную копию первоначального ордера).

Как указывалось ранее, в предыдущем разделе работы, подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет, то есть документ, подтверждающий использование денежных средств, выданных авансом.

В бухгалтерию ОАО УМЗ 4.08.05 зам. начальника УГК-ОКБ Кузнецовым В.П. был представлен авансовый отчет № 1220, который свидетельствует о полученной сумме 750 руб. В соответствии с приложенными документами расход денежных средств составил 500 руб., остаток 250 руб (приложение Д).

На обратной стороне документа сделаны отметки о суммах, израсходованных в командировке: 300 руб. за проживание, 200 руб. оплата суточных и отметка о выполнении задания.

На сумму израсходованных средств была сделана запись:

Дт 26Кт 71Сумма 500 руб.

Остаток внесен в кассу:

Дт 50Кт 71Сумма 250 руб.

Однако следует отметить недостатки в заполнении авансового отчета, характеризующие небрежность бухгалтера. Не указано количество приложенных оправдательных документов, подтверждающих расходование денежных средств, нет подписи главного бухгалтера, не указана сумма внесенного остатка и приходного кассового ордера.

20.07.05 от экспедитора Ямашева И.К. получен авансовый отчет № 1175.

Однако следует отметить, что в данном отчете не проставлено большинство необходимых реквизитов: полученная сумма, израсходованная сумма, остаток (перерасход), количество приложенных документов, данные о наличии внесения остатка или выплаты перерасхода, подпись главного бухгалтера (приложение Е).

Таким образом, исходя из вышерассмотренных документов можно отметить, что ведение учета расчетов с подотчетными лицами весьма небрежное и могут возникнуть сомнения о его достоверности.

Сводная информация по расчетам с подотчетными лицами представлена в журнале-ордере № 7, который ведется в ОАО УМЗ в электронном виде с использованием программы 1С: Бухгалтерия и составляется за месяц. В данном журнале ордере в отличие от традиционного (составляемого ручным способом и представленного в виде журнала-ордера и ведомости) раскрывается информация о дебетовых и кредитовых оборотах по счету 71, остатках на начало и конец месяца (приложение Ж).

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» должен вестись по каждой авансовой выдаче. Однако в ОАО УМЗ данное требование не соблюдается, и аналитический учет ведется по группам подотчетных лиц.

В ОАО УМЗ аналитический учет компьютеризирован и представляет собой лист – расшифровку полученных и израсходованных сумм по подотчетным лицам.

Исходя из данных журнала-ордера № 7, можно представить наиболее типичные для ОАО

Похожие работы