Читать курсовая по аудиту: "Аудит финансовых вложений" Страница 16

(Назад) (Cкачать работу)

2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложе­ний, в том числе:

- документы приема-передачи вкладов в уставные капиталыдругих организаций;

- документы приема-передачи вкладов в совместную деятель­ность;

- свидетельства на суммы произведенных вкладов в другиепредприятия;

- документы приема-передачи ценных бумаг;

- платежные поручения и выписки банка;

- приходные и расходные кассовые ордера.

3) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сдел­кам, в том числе:

- учредительные документы;

- выписки из реестра акционеров;

- выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей,совета директоров и т.п.;

- сертификаты акций и другие ценные бумаги;

- договоры займа;

- договоры о совместной деятельности (договоры простого то­варищества).

4) Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычисли­тельной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовыевложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие дохо­ды и расходы» и т.д.

К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.

5. Формы учетной документации по инвентаризации:

- приказ о создании комиссии по инвентаризации;

- ведомости результатов инвентаризации;

- инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгойотчетности и т.п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. 2.5 Отчет аудитора Бухгалтерский учет ОАО «Гатика» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.

При проверке приказа об учетной политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы учетной политики. Не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов. При проведении опроса работников аудитор сделал вывод о низкой степени надежности системы внутреннего контроля. В ходе проверки хозяйственных операций им были установлены следующие нарушения:

1. При проверке операций по передаче в уставный капитал другой организации нематериальных активов было установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов составила 40000руб., а в учредительном договоре их стоимость определена в 45000руб. По этой операции бухгалтерские записи были сделаны неправильно (см. приложение). Исправительные записи должны иметь вид:

Дт 58 Кт 83-5000 руб. - методом «Красное сторно»

Дт 58 Кт 91-5000 руб.

Данная ошибка привела к искажению финансового результата организации и завышению показателя «добавочный капитал».

2. Обнаружена выписка из протокола собрания акционеров на сумму 10000руб., однако в журнале хозяйственных операций сделана запись на сумму 9100руб. Таким

Похожие работы