(Назад)
(Cкачать работу)составление отчетности осуществляются бухгалтерией. Однако, в силу особого характера деятельности брокеров и дилеров учет операций с ценными бумагами в рамках бухгалтерии не в полной мере отвечает задачам оперативного управления и принятия инвестиционных решений по ряду причин:
Бухгалтерия ведет учет операций с ценными бумагами в рамках Плана счетов российского бухгалтерского учета, при разработке которого не учитывалась специфика операций на фондовом рынке. План счетов и Инструкция по его применению не предполагают введение дополнительных счетов, которые позволяли бы отражать специфические операции брокеров и дилеров - короткие продажи или заемные операции с ценными бумагами.Недостаточная гибкость правил российского бухгалтерского учета не позволяет брокерским и дилерским компаниям адаптировать бухгалтерский учет к потребностям управленческого учета. Деятельность бухгалтерии направлена на составление отчетности налоговым органам. Налоговая финансовая отчетность недостаточна для обеспечения руководства компании своевременной и полной информацией. Для целей эффективности управления и обеспечения контроля за исполнением сделки операции с ценными бумагами целесообразно отражать в учете в момент, когда они заключаются. Бухгалтерия брокерских и дилерских компаний, как правило, ведет учет операции с ценными бумагами на день оплаты (приходования средств). Начисление обязательств в момент заключения сделки может использоваться, но встречается редко по соображениям политики налогового планирования компаний.
С учетом этих факторов многие компании, так или иначе, дополняют бухгалетрский учет различными процедурами внутреннего учета. Разделение функций между бэк-офисом и бухгалтерией строится на следующих принципах:
Бэк-офис | Бухгалтерия |
Бэк-офисведет управленческийучет для внутреннихцелей компани. | Бухгалтерияведет финансовыйучет для целейсоставлениявнешней налоговойи финансовойотчетности. |
Всеучетные документыи регистрыбэк-офисаявляютсявнутреннимии ведутся вудобной длясотрудниковформе. Компаниясамостоятельноопределяетколичество,виды и формыдокументови регистровучета. | Бухгалтерияведет все своиучетные документыв соответствиис правиламироссийскогобухгалтерскогоучета с цельюсоставленияфинансовойи налоговойотчетности. |
Бэк-офисучитываетоперации намомент ихсовершения | Бухгалтерия,как правило,ведет учетопераций надень платежа |
Бэк-офис и бухгалтерия осуществляют учет операций с ценными бумагами параллельно и независимо друг от друга. Работая независимо, бэк-офис и бухгалтерия взаимодействуют друг с другом, в частности, в управлении банковским счетом фирмы и в периодической сверке остатков по определенным счетам двух учетных систем.
2.3.Функциональная структура бэк-офисаСтруктура бэк-офиса определяется размерами компании, содержанием и объемом операций. Небольшие компании могут иметь бэк-офис, не полностью формально обособленный от бухгалтерии. Тем не менее, безотносительно размера фирмы, функции фронт-офиса и бэк-офиса должны быть четко разделены.Достаточно
Похожие работы
Интересная статья: Быстрое написание курсовой работы