услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются.
К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Например, внереализационными доходами являются:
- положительные курсовые разницы;
- полученные организацией дивиденды;
- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу;
- доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;
- проценты, полученные по договорам займа, кредита;
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права;
- стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Отметим, что перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. За исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Например, основным видом деятельности организации ООО "ТК Базис" я вляется оптовая торговля. По условиям договора ООО «ТК Базис» реализовало организации ООО «Вега плюс» кондиционеры на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). А так же сдало в аренду помещение компании ООО «Эгершельд», ежемесячная плата которого составила 236 000 руб. ( в т.ч. НДС 18 % 36 000 руб.).
Решение:
В рассматриваемой ситуации выручкой организации ООО «ТК Базис» от реализации кондиционеров являются:
Д 90.2 – К 41; Д 62 – К 90.1
услуг по аренде:
Д90.2 - К 41; Д 62 – К 91.1
Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются: расходная накладная, договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт выполненных работ и др. (см. Приложение № 1). 1.2 Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:
- имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- взносов в уставный капитал организации;
- имущества, которое получено по договорам кредита или займа;
- капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
- других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.
Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. 2. Расходы организации Что признается расходами?
По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.
Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ.
Похожие работы
Тема: Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Курсовая работа (т)) |
Тема: Выездная налоговая проверка по транспортному налогу |
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Реферат) |
Тема: Налоговая декларация по налогу на имущество |
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Контрольная работа) |
Тема: Налоговая декларация по налогу на имущество организации |
Предмет/Тип: ТГП (Реферат) |
Тема: Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций |
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Диплом) |
Интересная статья: Основы написания курсовой работы