Читать вопросы по бухучету, управленческому учету: "Бухгалтерский учет в банках" Страница 3

(Назад) (Cкачать работу)

Раздел 5 "Операции с ц/б" выделяет группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства, вложения в акции, учетные векселя, выпущеные ц/б.

Раздел 6 "средства и имущество" вкл счета для учета принадлеж банку имущ, немат активов и земельных уч-ков, находящ в собст-ти банка.

Раздел 7 "Результаты деятельности" содержит сч 2-ого порядка по учету доходов, расходов, прибыли, убытков, использования прибыли.

В Плане сч отдельным разделом сгруппированы счета для отражения операций по доверительному управлению. 5. Особенности применения внебалансовых счетов Увеличение забалансовой деят-сти Б является важной характеристикой современного б-го дела. За балансом Б отражаются следующие виды счетов: счет, доверительного управления, внебалансовые счета, срочные операции и счета депо. Вместе с тем Б уже давно проводят собственно внебалансовые операции, в том числе и гарантийные. БУ этих операций ведется обособленно на спец выделенных счетах.

Внебалансовые счета по эконом-му содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом 2-ой записи: активные счета корреспондируются со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. При этом разрешено производить 2-ную запись путем перечисления средств с одного внебалансового сч на др. Внебалансовые счета сгруппированы, следующим образом: неоплаченный уставный капитал кредитных орг-ций (906); ц/б (907, 908); расчетные операции и док-нты (909—912); кредитные и лизинговые операции (913—915); задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916—918); источники финансир-ния капитальных вложений (919).

К срочным операциям относятся сделки купли-продажи различных фин активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. 6. Документооборот и документирование банковский операций Док-орот в Б - это прохождение б-ких док-нтов по инстанциям, в опред-ной их последовательности, от начала оформления и проведения операции до ее завершения с полным отражением в учете.

Док-орот имеет две в составляющие:

-порядок осуществления док-орота по отдельным операциям (расчетным, кассовым);

-график док-орота (определяет конкретное время). Ключевым общим интервалом, определяющим все графики док-орота по конкретным операциям, является "операц-ный день" - время, в течение которого операции проводятся с их последующим отражением в учете текущего дня.

Порядок осуществления док-орота и его графики разрабатываются каждым Б самостоятельно и утверждаются руководителем банка.

Док-нты, которые используются в учетно-операционной работе, относятся к особому виду б-ских документов.

Учетно-операционные документы - это:

- то, что является основанием для операции отражения в учете Б;

-то, на основе чего совершаются бух записи;

-то, что подтверждает правильность совершенных операций и их отражения в учете.

Используемая в банках мемориально-ордерная система БК означает, что записи в учете совершаются не в журналах, как это принято при орг-ции учета других субъектов экономики, а в самих документах.

Первич док-ты - это акты,

Похожие работы