Читать реферат по всему другому: "«Налоговые последствия перехода на мсфо»" Страница 7

(Назад) (Cкачать работу)

Приоритетность правил и методов учета устанавливается путем отнесения арендных платежей к той или иной категории как «платежей за операционную аренду» или «платежей за финансовую аренду». Платежи за операционную аренду вычитаются при поступлении в прибыль, исчисленную для финансовой и налоговой отчетности. Напротив, согласно новой практике взимания внутренних доходов «инспекторы обычно готовы согласиться с тем, что надлежащим образом исчисленное коммерческое списание актива, отнесенного к прибылям и убыткам в отчете о финансовом положении в данном периоде», представляет вместе с финансовым элементом рентных платежей справедливый вычет из налогооблагаемой базы.

В принципе правила финансовой отчетности не представляют большого выбора. Однако, если учесть объем доказательств, необходимых для проведения различия между «операционной арендой» и «финансовой арендой», согласно Правилам стандартной бухгалтерской практики (SSAP) 21, то эффект может оказаться обратным. Управляющие могут по желанию капитализировать или не капитализировать арендные платежи для налоговой отчетности и поэтому имеют право прибегнуть к Правилам стандартной бухгалтерской практики SSAP 21 различными путями.

Резервы в Великобритании рассматриваются как статья, формируемая по разным правилам для финансовой и налоговой отчётности. Налоговое законодательство имеет тенденцию делать различие между «общими резервами» на покрытие сомнительных долгов, которые не вычитаются из налогооблагаемой базы, и «специальными резервами», которые вычитаются. Сочетание специальных законов и судебных прецедентов создает четкое разграничение между «общими» и «специальными» резервами.

Большая часть других материальных позиций в финансовой и налоговой отчетности, практикуемой в Великобритании, отражается в соответствии с полностью различными и независимыми друг от друга правилами. Внеоборотные активы и их списание служат хорошим примером этого. Законодательством предусматривается, что внеоборотные активы могут быть переоценены различными методами, и это в Великобритании является общепринятой практикой, в частности в том случае, если цены на имущество растут. В налоговой отчетности переоценка не учитывается ни в сторону повышения, ни в сторону понижения.

Аналогичным образом, списание, отражаемое в финансовой отчётности, регулируется законом о корпорациях и требованиями стандартов финансовой отчетности, но не вычитается из налогооблагаемого дохода. Напротив, система вычетов из налогооблагаемой базы обязательств, связанных с затратами на внеоборотные активы, предполагает списание налогов.

В других странах данного типа, где налоговые правила и правила формирования финансовой отчетности в большой степени являются

Похожие работы