Читать реферат по бухучету, управленческому учету: "Типичные ошибки в отчете о прибылях и убытках" Страница 3

(Назад) (Cкачать работу)

В составе операционных доходов и расходов не отражается стоимость погашенного векселя. Допустим, у организации есть вексель третьего лица, который учтен на счете 58 "Финансовые вложения". При предъявлении этого векселя к погашению или при использовании его в расчетах с поставщиками нужно списать стоимость ценной бумаги с баланса. При отражении этих операций используют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

При списании векселя бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 76 (60) Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- передан вексель на погашение или в счет оплаты за товары (работы, услуги);

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 58

- списана стоимость векселя.

В форме N 2 соответствующие суммы бухгалтер должен отразить в составе операционных доходов и расходов. Внереализационные доходы (строка 120) и внереализационные

расходы (строка 130) Бухгалтер не отражает курсовые разницы в конце месяца. Курсовые разницы, возникшие по остатку денег на валютных счетах организации и по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте, нужно отражать ежемесячно. Этого требует п. 11 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Причем курсовые разницы в форме N 2 лучше показывать отдельно: положительные - в составе внереализационных доходов, а отрицательные - в составе внереализационных расходов.

Еще одна частая ошибка: курсовые разницы путают с суммовыми. И бухгалтеры рассчитывают суммовые разницы ежемесячно, как курсовые. Делать этого не нужно. Ведь у этих разниц есть существенное отличие.

Курсовые разницы появляются, когда задолженность возникает и погашается в иностранной валюте.

А суммовые разницы образуются, если задолженность возникает в условных единицах, а оплачивать задолженность нужно в рублях. То есть суммовую разницу надо рассчитывать только на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности. Текущий налог на прибыль (строка 150) Неверно рассчитан текущий налог на прибыль. Как надо рассчитать налог на прибыль, который отражается по строке 150 формы N 2, сказано в п. 21 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". При этом надо помнить, что его величина должна соответствовать значению, отраженному по строке 180 листа 02 "Расчет налога на прибыль организации" декларации по налогу на прибыль.

Те организации, которые применяют ПБУ 18/02, рассчитывают сумму текущего налога на прибыль по такой формуле:текущий+ условный

налог нарасходпостоянноепостоянныйотложенныйотложенное

прибыль= (-доход)+ налоговое- налоговый + налоговый - налоговое

(текущийпо налогуобязательствоактивактивобязательство.

налоговыйна прибыль

убыток) А условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется так:условный расходприбыль (убыток)

(доход) по налогу = по данным бухгалтерского x 24%.

на прибыльучета до налогообложения Отметим, что суммы отложенных налоговых активов и обязательств в Отчете могут иметь как положительные, так и отрицательные значения. Положительное свидетельствует о возникновении

Похожие работы