Читать реферат по ценным бумагам, рынку ценных бумаг: "Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований" Страница 18


назад (Назад)скачать (Cкачать работу)

Функция "чтения" служит для ознакомления с работой. Разметка, таблицы и картинки документа могут отображаться неверно или не в полном объёме!

– Кт 40

Дт 10 – Кт 60а = 250 у.е.Дт 62г – Кт 46 = 300 у.е.

Дт 46 – Кт 68/76 =50 у.е.

Отражение договора о погашении задолженности (зачета)

Предприятие АПредприятие Б

Дт 60б – Кт 62г = 170 у.е.Дт 60в – Кт 62а = 170 у.е.

Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.

Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.

Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.

Предприятие ВПредприятие Г

Дт 60г – Кт 62б = 170 у.е.Дт 60А – Кт 62в = 170 у.е.

Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.

Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.

Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.

Налогообложение операций взаимозачета

В том случае, если предприятия «А», «Б», «В», «Г» определяют выручку в целях налогообложения по отгрузке, они исчисляют налоги с реализации непосредственно в момент отгрузки. Однако факт оплаты НДС по материалам возникнет непосредственно в момент подписания договора о погашении задолженности.

Если перечисленные предприятия применяют способ определения выручки в целях налогообложения по оплате, то погашение задолженности по договору будет означать для них возникновение выручки в целях налогообложения в сумме 170у.е.

Факт оплаты НДС в размере 28 у.е. по приобретенным материальным ресурсам у этих предприятий возникнет также в момент подписания договора о погашении задолженности.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по переуступке прав требования на условном примере.

Предприятие А поставило предприятию В продукцию (работы, услуги) на сумму 120.000 руб. (в том числе НДС = 20.000 руб.). Предприятие А – первоначальный кредитор, предприятие В – должник.

Предприятие А заключило с предприятием С договор уступки права требования. В соответствии с этим договором право требования задолженности переходит от А к С. Предприятие С – новый кредитор. Оно уплачивает А 96.000 руб., т.е. сумму, несколько меньшую., чем сумма самого долга.

В свою очередь предприятие С реализует право требования предприятию Д на основании договора цессии за 108.000 руб. Предприятие Д реализует (погашает) право требования должнику (предприятию В) за 120.000 руб., получает всю сумму долга.

Предприятие А

(первоначальный кредитор)

Первоначально отношения предприятия А и предприятия В регламентировались договором поставки. В учетной политике предприятия А заявлен метод определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты. В бухгалтерском учете предприятия А будут сделаны следующие записи:

Дт 62 – Кт 46 = 120.000 руб.

    Отгрузка продукции предприятия А предприятию В.

Дт 46 – Кт 76 = 20 руб

    НДС по отгруженной но неоплаченной продукции.

После заключения договора цессии предприятие А перестает быть кредитором В. В бухгалтерском учете предприятия а ранее отраженная дебиторская задолженность по дебету счета 62 подлежит списанию:

Дт 76/ «Права требования переданные» – Кт 62 = 96.000 руб.

    Уступка права требования.

Дт 80 – Кт 62 = 24.000 руб.

    Убыток от уступки права требования.

Дт 76 – Кт 68 = 20.000 руб.

    НДС по реализованной предприятию В продукции подлежит уплате в бюджет в связи с признанием реализации для целей налогообложения.

В налоговом учете применение налога на добавленную стоимость при заключении



Интересная статья: Быстрое написание курсовой работы