Читать диплом по финансам, деньгам, кредиту: "Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени на предприятии малого бизнеса" Страница 3


назад (Назад)скачать (Cкачать работу)

Функция "чтения" служит для ознакомления с работой. Разметка, таблицы и картинки документа могут отображаться неверно или не в полном объёме!

государственную налоговую политику и, в частности, устанавливаемую в ее рамках величину налоговой нагрузки. [12, c. 76-77]

В зависимости от уровня налоговой нагрузки, определяемой в относительной величине дохода от продаж или к добавленной стоимости, предлагается идентифицировать четыре типа налоговой политики малого предприятия (таблица 1): идеальная, консервативная, компромиссная и агрессивная с соответствующим набором действий (мер управляющего воздействия на объект управления - абсолютная величина налогового изъятия).

Идеальный тип налоговой политики может иметь место только в том случае, если относительная величина налоговой нагрузки малого предприятии не превышает 15% от выручки-нетто и 30% от добавленной стоимости. Таблица 1 - Тип налоговой политики малого предприятия и состав мер управляющего воздействия в рамках политики [21].

Тип политики

Налоговая нагрузка на выручку от продаж, %

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, %

Возможный набор мер управляющего воздействия на объект

Идеальная

до 15

до 30

Политика строится в рамках ведения бухгалтерского учета, использования прямых льгот и возможностей действующей системы налогообложения, при необходимости высокого профессионального уровня главного бухгалтера и организации бухгалтерской службы. Наиболее сложные вопросы рассматриваются с привлечением налоговых консультантов. При незначительных оборотах возможно заключение договоров с аудиторскими фирмами на бухгалтерское обслуживание при выведении из штата бухгалтерской службы

Консервативная

16-35

31-50

Налоговая политика рассматривается как обязательный элемент общей финансовой политики к разработке и реализации которой привлечены специалисты, выделенные в специальную службу. Для решения наиболее сложных вопросов и оптимизации налоговых схем заключается договор на абонентское обслуживание с аудиторской фирмой

Компромиссная

36-65

51-75

Налоговая политика подразумевает стратегическое планирование деятельности по всем направлениям, включая прогнозирование сумм налогового изъятия. Имеет место постоянная работа с налоговыми адвокатами и консультантами. Систематически осуществляется мониторинг состояния системы налогообложения в ее взаимосвязи с результативностью бизнеса

Специалистами в области налогообложения была установлена оптимальная величина налоговой нагрузки, которая у малых предприятий не должна превышать 15% прибыли, а у индивидуальных предпринимателей - в пределах ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предлагается следующий алгоритм процесса выработки управленческого решения относительно выбора объекта налогообложения [24]:

-й этап - рассчитывается рентабельность оборота как отношение прибыли к выручке от продаж и если рентабельность находится на уровне, превышающем 70%, то в качестве объекта выбираем «доходы», если же рентабельность менее 30%, то в качестве объекта выбираем «доходы-расходы». Если рентабельность продаж более 30%, но менее 70%, то выполняем 2-й этап.

-й этап - сравниваем отношение планируемой суммы расходов, связанных с отчислениями в пенсионный фонд и



Интересная статья: Основы написания курсовой работы