Читать контрольная по бухучету, управленческому учету: "Аудит учредительных документов" Страница 9

(Назад) (Cкачать работу)

Д-т 70801 «Использование прибыли отчетного года»

К-т 10701 «Резервный фонд».

При направлении прибыли отчетного года на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10701 «Резервный фонд».

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников). Аудитор должен по указанным выше документам, выпискам из соответствующих лицевых счетов, первичным документам проверить правомерность и обоснованность проведенных операций, удостовериться в регистрации увеличения уставного капитала банка за счет капитализации средств резервного фонда.

Типичные ошибки, выявляемые при проверке правильности формирования и использования резервного фонда:

. использование средств резервного фонда на непредусмотренные соответствующими законодательными и нормативными актами цели;

2. несоответствие величины резервного фонда законодательным нормам и уставу банка;

. нарушение требований Федерального закона «Об акционерных обществах» об обязательной доле отчислений от чистой прибыли в резервный фонд до достижения установленной минимальной величины.

Формирование и использование фондов, создаваемых из чистой прибыли банка, устанавливается учредительными документами и конкретизируется его внутренним положением о порядке их формирования и использования. Данное положение должно обязательно содержать полный перечень создаваемых банком фондов, их целевое назначение, порядок и сроки формирования, возможность и размеры авансовых отчислений от прибыли текущего года.

В учетной политике банка должен быть предусмотрен порядок использования средств и фондов, а также порядок выдачи льготных кредитов сотрудникам банка за счет специально созданного фонда.

На основании первичных документов аудитор должен выяснить, насколько фактическое использование созданных в банке фондов соответствует действующим положениям. Анализ особенно важен в связи с расчетом собственного капитала банка в соответствии с Положением № 395-П от 28 декабря 2012 г. «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("БАЗЕЛЬ III")», предусматривающим исключение из состава капитала фондов, ис­пользование которых связано с уменьшением имущества банка. Аудитор в ходе проверки на основании анализа целевого использования средств фондов, созданных из прибыли банка, и особенно фонда специального назначения и других фондов должен подтвердить правомерность включения средств фондов в состав капитала банка.

Такую проверку аудитор осуществляет на основе первичных документов по операциям, связанным с формированием и использованием фондов, - протоколов заседаний полномочных органов банка о направлении средств в фонды и решений об их расходовании; платежных поручений; мемориальных ордеров; кассовых расходных ордеров; договоров на оплату услуг и т.д. Путем сложения остатков по лицевым счетам аналитического учета каждого фонда аудитор должен сверить полученный результат с остатком соответствующего балансового счета и данными ежедневного

Похожие работы