- 1
- 2
- 3
- 4
- . . .
- последняя »
В этом случае текущий налог будет отрицательной величиной, тогда как в бухгалтерском учете не будет начислена задолженность бюджета перед компанией.
Согласно МСФО 12 текущий налог состоит из расхода по текущему налогу и расхода по отложенному налогу на прибыль: ТН = РТН + РОН где РТН – расход (доход) по текущему налогу;
РОН – расход (доход) по отложенному налогу.
ПБУ 18/02 выделяет большее число состовляющих текущего налога. В соответствии с п. 21 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль – это сумма фактического налога, определенная исходя из величины условного дохода (расхода), скорректированная на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода: ТН = УР + ПНО + ИОАН – ИООН где УР – условный расход (доход) по налогу на прибыль;
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ИАОН – изменение активов по отложенным налогам за отчетный период;
ИООН – изменение обязательств по отложенным налогам за отчетный период.
Рассмотрим составляющие текущего налога, предусмотренные ПБУ 18/02.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль _ это сумма налога, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли.
Условный расход (доход) рассчитывается по формуле: УР = С * БП где С – применимая ставка налога на прибыль;
БП – бухгалтерская прибыль (убыток) за отчетный период.
Согласно п. 20 ПБУ 18/02 условный расход учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете к счету по учету прибылей и убытков. МСФО 12 не предписывает обособленно отражать указанный показатель по счетам бухгалтерского учета.Однако в соответствии с МСФО 12 в пояснительной записке показатель условного расхода может быть отражен в числовой сверке между фактическим расходом по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью.
Постоянное налоговое обязательство – это сумма, приводящая к увеличению платежей налога на прибыль в данном отчетном периоде.
ПНО рассчитывается по формуле ПНО = С * ПР где С – применимая ставка налога на прибыль;
ПР – постоянные разницы, представляющие собой доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.
МСФО 12 не вводит понятия ПР и ПНО, рассматривая ПНО как часть расхода по текущему налогу на прибыль (РТН) РТН = УР + ПНО где УР – условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
ПНО – постоянное налоговое обязательство.
Расход по отложенным налогам может быть представлен как изменение активов и обязательств по отложенным налогам за период следующим образом: РОН = ИОАН – ИООН где ИОАН – изменение активов по отложенным налогам за отчетный период;
ИООН – изменение обязательств по отложенным налогам за отчетный период.
Сравнивая выражения для расчета текущего налога, предусмотренные МСФО 12 и ПБУ 18/02, можно заметить, что, подставляя приведенные выше выражения для расчета РТН и РОН в формулу 3, получим формулу 2. Таким образом, МСФО 12 и ПБУ 18/02 единообразно трактуют показатель «текущий налог». Отложенные налоги Признавая актив или обязательство, компания предполагает возместить их стоимость в текущем или последующих отчетных периодах. В случае если такое возмещение
- 1
- 2
- 3
- 4
- . . .
- последняя »
Похожие работы
Тема: Налоги на прибыль (МСФО №12) |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Реферат) |
Тема: МСФО 12 Налоги на прибыль |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Реферат) |
Тема: Налоги на прибыль МСФО № 12 |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Реферат) |
Тема: Налоги на прибыль (МСФО №12) |
Предмет/Тип: Налоги (Реферат) |
Тема: МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» |
Предмет/Тип: Другое (Статья) |
Интересная статья: Основы написания курсовой работы