Читать контрольная по антикризисному менеджменту: "Внутренний контроль и аудит в системе управления организацией" Страница 5

(Назад) (Cкачать работу)

Этот стандарт связан с решениями руководства компании по обмену, передаче и использованию ресурсов в оговоренных целях и условиях. В принципе это означает гарантию того, что исполнены только реальные сделки. Авторизация сделок должна быть четко передана менеджерам и другим сотрудникам и должны предусматривать специальные условия и сроки исполнения.

Разделение обязанностей. Ключевые обязанности и ответственность в процессе авторизации, проведении сделок, регистрации сделок и их текущий контроль должны быть разделены между сотрудниками.

Для уменьшения риска ошибок или потерь, или для снижения риска их необнаружения, нельзя допускать чтобы одно и то же лицо контролировало все ключевые аспекты сделок. Кроме того, следует закрепить ключевые функции и ответственность за группой сотрудников для гарантии эффективности контроля. Основные функции включают авторизацию, одобрение сделок и их регистрацию.

Надзор. Должен обеспечиваться квалифицированный и постоянный надзор с тем, чтобы достигались цели внутреннего контроля.

Этот стандарт требует: четкой взаимосвязи между функциями и обязанностями сотрудников, подотчетность каждого сотрудника; систематической проверки, в необходимых пределах, работы каждого сотрудника; санкционирования работы в критических ее моментах для гарантии того, что работа протекает так, как требуется.

Доступность к ресурсам и ответственность за них. Доступ к ресурсам и к их учету следует ограничить только уполномоченными сотрудниками. Должна быть определена ответственность за использование ресурсов. Периодически следует проводить проверку наличия ресурсов (сравнения фактических ресурсов с их регистрацией). Частота проверок зависит от "уязвимости" активов.

Основа концепции ограничения доступа к ресурсам - это содействие в уменьшении риска неавторизованного их использования. Ограничение доступа к ресурсам зависит от уязвимости ресурсов и понимания риска потерь, оба эти фактора должны периодически оцениваться.

3. Стандарты аудиторских отчетов

По ним проводится своевременная оценка результатов аудиторской проверки, исправляются недостатки исходя из рекомендаций аудиторов. [3 c.14]

Требования, предъявляемые к стандартам внутреннего аудита:

Целесообразность Преемственность и непротиворечивость Логическая стройность Полнота детализаций Единство терминологической базы

Выделяются также 6 групп стандартов внутреннего аудита:

Стандарты по анализу законов и нормативных актов, по оценке эффективности использования ресурсов Стандарты по регулированию технологического проведения аудита Стандарты по организации работы службы внутреннего аудита, управления и контролю качества Стандарты по регламентированию составления бухгалтерской отчетности Стандарты по специальным аудиторским проверкам и консультационным услугам Стандарты по профессиональным требованиям и взаимоотношениям с другими структурными подразделениями.

Список литературы 1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 30 декабря 2008 г. // СПС «Консультант+»

Похожие работы