100000 рублей.
Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя и отражается:
Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Дт 76 Кт 91 -1100000 руб.
Разница между лизинговой стоимостью и покупной стоимостью второй линии отражается:
Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб. (2124000 – 1100000)
При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет по Дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.
Рекомендуется сделать следующие исправительные проводки:
Дт 01Кт 08– 1600000Передана в лизинг первая линия – красное сторно.
Дт 01Кт 08– 1100000Передана в лизинг вторая линия – красное сторно.
2. В налоговом кодексе РФ в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» ст. 171 п.2 вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
По ст. 172 п. 1 НКРФ налоговые вычеты проводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Сумма НДС по приобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты и при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату НДС лизингодателю.
Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл. 21 НК РФ, независимо от окончания срока договора лизинга.
3. Запись в отчет аудитора:
При проверке установлено неверное отражение на счетах лизинговых операций, чем допущено нарушение Приказа МФ РФ №94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».
Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, следует отражать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств». Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Значит, у предприятия А приход имущества для лизинга следует отразить Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.
Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" лизингодателя:
Дт 03 Кт 03 1600000 руб.
Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, отражается:
Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.
Дт 76 Кт 91 -1100000
Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб.
При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет
Похожие работы
Тема: Методические указания и задания к курсовой работе по дисциплине «Аудит практический (общий аудит)» |
Предмет/Тип: Другое (Учебное пособие) |
Тема: Практический аудит |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Контрольная работа) |
Тема: Практический аудит нематериальных активов |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Реферат) |
Тема: Операційний аудит. Аудит на дотримання нормативних вимог. Аудит фінансової звітності. Інші види аудиту |
Предмет/Тип: Аудит (Контрольная работа) |
Тема: Практический маркетинг |
Предмет/Тип: Маркетинг (Книга / Учебник) |
Интересная статья: Основы написания курсовой работы