Читать курсовая по бухучету, управленческому учету: "Маржинальный анализ прибыли и рентабельности" Страница 3

(Назад) (Cкачать работу)

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

факт

А

10455

12546

0,51

0,68

5,0

6,0

2,8

3,20

12546

20074

Б

10045

5904

0,49

0,32

3,1

3,7

1,85

2,00

7534

6494

Итог

20500

18450

1,0

1,0

-

-

-

-

20080

26568

На основе данных таблицы № 2 сделаем расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки:

Пп=сумма /УРПобщп*Удiп (Цiп-ьiп)/-Ап=

20500*0,51*(5-2,8)+20500*0,49*(3,1-1,85)-20080= 15477 тыс.руб.;

П1=сумма/УРПобщф*Удiп(Цiп-ьiп)/-Ап=

18450*0,51*(5-2,8)+18450*0,49*(3,1-1,85)-20080= 11921 тыс.руб.;

П2=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiп-ьiп)/-Ап=

18450*0,68*(5-2,8)+18450*0,32*(3,1-1,85)-20080= 14901 тыс.руб.;

П3=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiф-ьiп)/-Ап=

18450*0,68*(6-2,8)+18450*0,32*(3,7-1,85)-20080= 30989 тыс.руб.;

П4=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiф-ьiф)/-Ап=

18450*0,68*(6-3,2)+18450*0,32*(3,7-2,00)-20080= 25085 тыс.руб.;

Пф=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiф-ьiф)/-Аф=

18450*0,68*(6-3,2)+18450*0,32*(3,7-2,00)-26568= 18597тыс.руб.;

Побщ=Пф-Пп=

18597-15477= +3120 тыс.руб.

В том числе изменения произошли за счет следующих факторов:

Пурп=П1-Пп=11921-15477= -3556 тыс.руб. Пстр=П2-П1=14901-11921= 2980 тыс.руб. Пц=П3-П2=30989-14901= 16088 тыс.руб. Пь=П4=П3=25085-30989= _5904 тыс.руб. ПА=Пф-П4=18597-25085= -6488 тыс.руб.

Итого:+ 3120 тыс.руб. Если бы сравнить результаты факторного анализа прибыли, сделанные обычным способом и маржинальным методом, то они будут значительно отличаться друг от друга. По методике маржинального анализа прибыль более существенно зависит от объема и структуры продаж, так как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше приходится постоянных затрат на единицу продукции.

Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Методика анализа рентабельности, применяемая на многих российский предприятиях, также не учитывает взаимосвязи «затраты-объем-прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной.

На основе данных вышеприведенной таблицы № 2 проведем факторный анализ одного вида продукции(например изделие Б), для чего будет использована следующая факторная модель:

Пi = УРПi(Цi-ьi)-Аi

Зi=УРПi*ьi+Аi Рп=Пп =УРПп(Цп-ьп)-Ап=

Зп =УРПп*ьп+Ап

10045(3,1-1,85)-7534 =5022

10045*1,85+753426117*100 = 19,2% Р1=П1 =УРПф(Цп-ьп)-Ап=

З1 =УРПф*ьп+Ап

5904(3,1-1,85)-7534 =-154

Похожие работы