(Назад)
(Cкачать работу)встановити, чи відповідають дані, отримані за розрахунками, даним бухгалтерського обліку. Це дає змогу з'ясувати якість внутрішнього контролю за розрахунками з боку бухгалтерії, виявити випадки викривлень звітних даних за розрахунками:
Документальну перевірку розрахункових і кредитних операцій доцільно проводити у такій послідовності.
1. За даними аналітичного обліку виявляють суми кредиторської заборгованості. Для цього аудитор за погодженням із замовником може запросити у кредиторів підтвердження про належні їм суми, що потім знаходить відображення у робочих документах аудитора.
2. Звіряють залишок заборгованості, яка обліковується на балансі на початок періоду перевірки з кожного виду розрахунків, Із залишком в облікових регістрах І з актами взаємозвірки розрахунків з постачальниками І підрядниками
3. Перевіряють записи з кожного виду розрахунків у регістрах, а також документах, які послужили підставою для цих записівТаку перевірку потрібно проводити за кожним рахунком І місяцем послідовно, тобто кожний запис аналітичного рахунку кожної суми того чи Іншого виду розрахунків потрібно звірити з документами, а також Із записами в Головній книзі з відповідними кореспондуючими рахунками
4. Перевіряють законність проведених операцій щодо кожної суми заборгованості
5. Перевіряють правильність отриманих від кредиторів претензій, причому аудитору слід відобразити результати перевірки в робочих документах.
Для вирішення поставлених перед аудитором завдань перевірку рекомендується починати з розрахунків із постачальниками та підрядниками, після чого перевіряються розрахунки з бюджетом, органами соціального страхування, з оплати праці та з іншими кредиторами. Нижче наведено особливості аудиту таких розрахунків.
Розрахунки з постачальниками і підрядниками. При аудиті записів по рахунку 63 "Розрахунки з постачальника їй та підрядниками" потрібно перевірити:
- наявність і правильність оформлення договорів,
- причини виникнення заборгованості дату її погашення,
- випадки невимагання кредитором заборгованості і правильності й списання,
- оформлення рахунків-фактур (видиення окремим рядком сплаченого ПДВ),
- наявність на складі невідфактурованих поставок, оплата за якими не зазначена, або сум за матеріали і товари, фактично оплачені та отримані, але такі, що вважаються в дорозі,
- облік бартерних операцій,
- оформлення Журналу обліку отриманих від постачатьників рахунків-фактур і Книги придбання,
- оформлення документів при обліку імпортних операцій (контракт предмет, кількість товару, ціна товару, місце виконання контоакту, умова платежу, якість товару, гаранти, упакування, маркірування товарів тощо),
- відповідність цін в документах і в договорах постачання,
- списання витрат з рахунків на собівартість продукції,
- віднесення штрафних санкцій за порушення умов договорів постачання (терміни, якість вантажу, неправильне оформлення документів, недостачі тощо),
- наявність договору, проектно-коштори;ноі документації, джерела фінансування тощо при розрахунках з підрядниками.
Під час проведення аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками, аудитору слід знати про можливі помилки і відхилення від чинного
Похожие работы
Интересная статья: Быстрое написание курсовой работы