Читать контрольная по банковскому делу: "Бухгалтерский учет в коммерческом банке" Страница 3

(Назад) (Cкачать работу)

Дт 40702 «Расчетный счет»

Кт 40903 «Расчетные чеки».

Дт 40903 «Расчетные чеки»

Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации».2.Порядок формирования резервов на возможные потери В соответствии с решением Совета директоров Банка России и на основании Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» коммерческие банки обязаны формировать резервы на возможные потери.

В состав резервов на возможные потери входит резерв под балансовые активы, по которым существует риск понесения потерь. Под возможными потерями банка применительно к формированию резерва понимается понесение убытков в будущем при неисполнении контрагентами банка своих обязательств по заключенным сделкам.

Расчетная база резерва и факторы, на основании которых банк выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются банком самостоятельно. Источники получения возможной информации о факторах риска определяются каждым банком самостоятельно, включая такие, как средства массовой информации.

В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп риска:

- I группа (очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в размере до 20% по каждому элементу;

- II группа (имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 20 до 50%;

- III группа (признаки свидетельствуют о весьма высокой вероятности потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере более 50%;

- IV группа (потери банка очевидны). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере 100%.

При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа, резервы под обесценение или на возможные потери не создаются.

Резервы на возможные потери формируются по ценным бумагам, приобретенным для инвестирования, а также вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей.

Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются балансовые стоимости каждого вида котируемых и некотируемых ценных бумаг, приобретенных для инвестирования.

Расчетная база резерва на возможные потери по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, определяется в величине превышения стоимости приобретения над текущей рыночной стоимостью ценных бумаг.

При отсутствии текущей рыночной стоимости расчетная база резерва определяется в величине остатков на отдельных лицевых счетах балансовых счетов.

Величина резерва на возможные потери отражается на балансовых счетах 50114, 50213, 50312, 50507, 50612, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе эмитентов по отдельным элементам расчетной базы.

Резерв под возможные потери создается в валюте Российской Федерации. В отношении рисков, связанных с операциями в иностранной валюте, расчетная база резерва определяется в российских рублях с применением официального курса Банка России на дату создания и корректировки резерва.

Банки

Похожие работы