Читать доклад по бухучету, управленческому учету: "Перевод бухгалтерской отчетности на международный стандарт" Страница 1

(Назад) (Cкачать работу)

В 1993 году была принята национальная программа перехода на меж-­ дународные стандарты. В связи с этим, ЦБ РФ разработал Временную Инс-­ трукцию по составлению общей финансовой отчетности коммерческими бан-­ ками N 17 от 24.08.93 года (см.главу N 1). Отчетность составляется па-­ раллельно с основной финансовой отчетностью.

Рассмотрим перевод нашей отчетности на международный учет путем­ применения инструкции N 17 на основе имеющегося Баланса (форма N 1) и­ Отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Конкретный процесс составле-­ ния требуемой отчетности на основе действующего в настоящее время пла-­ на счетов состоит в следующем:

1.Сгруппировать:

- счета баланса по таблице соответствия

- символы действующего отчета по прибылям и убыткам формы N 2 по таблице соответствия.

2.Составить предварительные формы отчетности -Балансовый отчет и Отчет о прибылях и убытках (приложение 4).

3.Внести в предварительные формы отчетности корректировки. Для этого исправить некоторые статьи путем условных проводок, которые должны быть записаны отдельно в специальной книге " Журнал корректировок".

4.Составить окончательные формы отчетности с учетом корректировок.Таблица соответствия между формой N 2 и новой формой отчета о

прибылях и убыткахДанная группировка символов формы N 2 позволяет составить предварительный отчет о прибылях и убытках. Окончательный отчет составляется после условного учета всех корректировок. Статьи отчета о прибылях и убытках Символы формы N 2

Доход по процентам от :1.Депозиты в кредитных учреждениях109

2.Ссуды101-106

3.Лизинг клиентам116 в части лизинга

4.Долговые ценные бумаги110 в части процентов

5.Другие источники107+108+114 Расходы по процентам на :7.Депозиты кредитных учрежений205

8.Депозиты клиентов201+202+303+204+206+215 вчасти процентов по ссудам

9.Выпущенные ценные бумаги208 в части процентов Беспроцентный текущий доход12.Доход от торговли инвалютой110 кроме процентов

13.Другой торговый доход112

14.Трастовые операции и другой116 в части трастовых операций

агентский доход

15.Чистый доход (потеря) от вложений 111

в ценные бумаги

16.Другой текущий доход113+116 в оставшейся сумме+117+

+118 без дохода за небанковские операции Другие беспроцентные текущие расходы19.Заработная платаиз счета 971

20.Материальное поощрениеиз счета 971

21.Эксплутационные расходыиз счета 971

22.Расходы на приобретение МБПиз счета 971

23.Другие текущие расходы207+208 в оставшейся части+209+

+211+212+213+214+215 в остав-

шейся части+216+218+220+ сч.971

кроме учтенных в стр.19-2230.Непредвиденный доход за вычетом(118-218 в части небанковских

непредвиденных потерьопераций)+(119-219)На основании таблицы соответствия между формой N 2 и новой формой­ отчета о прибылях и убытках данные из формы N 2 группируются и состав-­ ляется предварительный отчет о прибылях и убытках (приложение 5). Учи-­ тывая все корректировки (наращенные проценты, исправление прибыли и­ др.) можно составить окончательный Отчет о прибылях и убытках (прило-­ жение 6).­Отчет о прибылях и убытках отражает различные виды доходов и рас-­ ходов по операциям банка.­Доходы состоят из процентов по ссудам, комиссий по оказанным ус-­ лугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов­ биржевых сделок), непредвиденного дохода и прочих

Похожие работы