- 1
- 2
- 3
- . . .
- последняя »
Реферат з банківської справи
Облік доходів (витрат) банку
Правила бухгалтерського обліку процентних і комісійних доходів та витрат банку затверджено постановою Правління Національного банку України від 25.09.97 за № 316 зі змінами, затвердженими постановою Правління НБУ від 07.12.2000 № 472. Цілком очевидно, що вони базуються на принципах нарахування та відповідності.
Так, статті доходів і витрат за принципом нарахування обліковуються й оцінюються на момент реалізації активу або в міру надання послуг. У цьому самому періоді вони відображаються в обліку без урахування факту отримання або сплати коштів.
За принципом відповідності витрати та доходи, пов'язані з цими витратами, мають відображуватися в бухгалтерському обліку в одному звітному періоді.
Ці принципи застосовуються за таких умов:
фінансовий результат операції, пов'язаний з наданням (отриманням) послуг, може бути досить точно оцінений: дохід або витрати спричиняють виникнення реальної заборгованості (дебіторської — у разі доходу та кредиторської — у разі витрат).
Якщо за 2-3 останні дні місяця неможливо визначити точну суму доходу за браком необхідних даних, то її необхідно врахувати в перші дні наступного місяця до дати подання місячного балансу, відповідно до порядку формування коригуючих проведень.
У разі невиконання цих умов принципи нарахування та відповідності застосовують у межах принципу обережності, згідно з яким неприпустиме як перебільшення вартості активів або доходів банку, так і недооцінка його зобов'язань і витрат. Банк має визначати доходи від наданої послуги, якщо є впевненість в отриманні цих доходів, з обов'язковим урахуванням витрат, пов'язаних із наданням такої послуги; в іншому разі беруть до уваги лише витрати, доходи враховуватимуться за їх фактичного отримання.
У разі неотримання платежу протягом семи календарних днів, після обумовленого угодою строку, заборгованість за нарахованими доходами вважається простроченою, про що в обліку виконується запис:
Д-т рахунка «Прострочені нараховані доходи»
К-т рахунка «Нараховані доходи».
За невпевненості банку щодо погашення заборгованості фіксується факт її визнання сумнівною, а в системі фінансового обліку здійснюються бухгалтерські проведення з урахуванням характеру операції, за якою виконувалось нарахування доходів:
Д-т рахунка 1780 «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»
Д-т рахунка 2480 «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»
Д-т рахунка 3589 «Сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами»
К-т рахунка «Прострочені нараховані доходи».
За умови визнання заборгованості сумнівною без попереднього відображення на рахунках «Прострочені нараховані доходи» кредитуються відповідні рахунки «Нараховані доходи».
Зазначені рахунки сумнівних заборгованостей (1780, 2480, 3589) надалі дебетуються в кореспонденції з відповідними рахунками класу 6 «Доходи» під час виконання операцій з нарахування доходів, визнаних сумнівними щодо отримання.
У разі часткового або повного погашення контрагентом сумнівної заборгованості за нарахованими процентними доходами, що обліковувалися на
- 1
- 2
- 3
- . . .
- последняя »
Похожие работы
Тема: Облік витрат в банку |
Предмет/Тип: Бухучет, управленч.учет (Курсовая работа (т)) |
Тема: Аналіз доходів, витрат і прибутковості банку |
Предмет/Тип: Банковское дело (Реферат) |
Тема: Аналіз доходів та витрат банку |
Предмет/Тип: Банковское дело (Контрольная работа) |
Тема: Аналіз доходів та витрат банку |
Предмет/Тип: Банковское дело (Курсовая работа (т)) |
Тема: Планування доходів та витрат в комерційному банку |
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Диплом) |
Интересная статья: Быстрое написание курсовой работы