Читать диплом по финансам, деньгам, кредиту: "Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени на предприятии малого бизнеса"

назад (Назад)скачать (Cкачать работу)

Функция "чтения" служит для ознакомления с работой. Разметка, таблицы и картинки документа могут отображаться неверно или не в полном объёме!

Введение

налогообложение бремя бизнес торговля

Актуальность темы исследования. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, стремятся использовать любые легальные возможности для уменьшения своих налоговых обязательств. Эффективное управление налогами в современной Российской Федерации способствует выживанию и развитию коммерческих организаций в условиях неопределенности внешней среды и высоких рисков хозяйственной деятельности.

Малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще не сформировался, а значит, фактически не используется его потенциал. Пройдя определенный путь развития, малое предпринимательство в России не стало еще конкурентоспособным сектором экономики. Эта проблема остается насущной на обозримое будущее и все усилия, направленные на поддержание малого предпринимательства, должны исходить из этой прерогативы.

Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.

Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне.

Цель исследования - оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени на предприятии малого бизнеса (на примере ИП Габдрахманов С.Ф.).

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

– рассмотреть сущность налоговой политики и налоговой нагрузки малого предприятия;

– определить сущность, принципы и методы оптимизации налогообложения;

– рассмотреть общую характеристику деятельности и структура налогового управления ИП Габдрахманов С.Ф.;

– провести анализ процесса налогообложения и оценку налоговой нагрузки предприятия;

– выявить основные направления оптимизации налогообложения малого предприятия.

Предметом исследования выступают экономические отношения, складывающиеся в процессе оптимизации налоговой нагрузки и налогового бремени предприятий малого бизнеса.

Объектом исследования является ИП Габдрахманов С.Ф.

Степень научной разработанности. Оптимизация налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса, эффективное управление ими способно дать мощный импульс к выживанию и развитию коммерческих организаций в условиях неопределенности внешней среды и высоких рисков хозяйственной деятельности.

Информационную и методологическую базу выпускной квалификационной работы составили нормативно-справочные материалы, научные издания и Интернет-источники.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы.

1. Теоретические аспекты оптимизации налогообложения малого бизнеса .1 Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: сущность, принципы и методы Налоги как экономическая и социальная категории, представляя собой совокупность отношений перераспределения реально созданного в обществе дохода, являются одним из важнейших рычагов общественного управления при формировании социальной системы. Достижение прогрессивных результатов ее развития заключается в обеспечении роста главных показателей социальной системы, одним из которых является качество жизни граждан.

Наметившиеся в России тенденции по завершению налоговой реформы, направленные на формирование новой налоговой системы, основными целями которой являются, с одной стороны, обеспечение повышения эффективности экономики, а с другой - обеспечение социальной налоговой справедливости, столкнулась с вызовами мирового экономического кризиса.

Задача перевода экономики России на инновационные рельсы становится особо актуальной, без решения которой невозможна ликвидация сверхзависимости России от конъюнктуры мирового нефтяного рынка. Решению этих задач призваны специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства, по своей природе обладающих высокой степенью инновационности.

Й. Шумпетер [24, c. 864] отмечал: «главное в предпринимательстве - инновационная деятельность, а право собственности на предприятие не является существенным признаком предпринимательства. Предпринимателем может быть любой, осуществляющий новые комбинации факторов производства: служащий акционерного общества, государственный чиновник и менеджер предприятия любой формы собственности. Главное «делать не то, что другие и не так, как это делают другие». Предпринимательский статус непостоянен, так как субъект рыночной экономики является предпринимателем только тогда, когда осуществляет функции инноватора, и утрачивает этот статус, как только переводит свой бизнес на рельсы рутинного процесса. Закрепление данного статуса должно осуществляться и посредством оправданной системы риск-менеджмента, в том числе и в области налогообложения.

Налоговая политика, на наш взгляд, является одним из важнейших элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта и ее основное предназначение заключается в выборе и обосновании оптимальных вариантов налоговой нагрузки, снижении налоговых рисков, повышении эффективности расходов, обусловленных налоговым изъятием в их взаимосвязи с общей целевой установкой организации бизнеса конкретным хозяйствующим субъектом.

Малое предпринимательство испытывает высокую степень зависимости от воздействия факторов внешней среды и, в первую очередь, от характеристик налоговой системы и общей экономической ситуации в стране и регионе. Поэтому, не умоляя значения внутренних факторов (масштаба деятельности предприятия, формы собственности, отраслевой специфики, общей экономической и финансовой стратегии развития организации), одним из главных факторов формирования налоговой политики малого предприятия представляется целесообразным рассматривать государственную налоговую политику и, в частности, устанавливаемую в ее рамках величину налоговой нагрузки. [12, c. 76-77]

В зависимости от уровня налоговой нагрузки, определяемой в относительной величине дохода от продаж или к добавленной стоимости, предлагается идентифицировать четыре типа налоговой политики малого предприятия (таблица 1): идеальная, консервативная, компромиссная и агрессивная с соответствующим набором действий (мер управляющего воздействия на объект управления - абсолютная величина налогового изъятия).

Идеальный тип налоговой политики может иметь место только в том случае, если относительная величина налоговой нагрузки малого предприятии не превышает 15% от выручки-нетто и 30% от добавленной стоимости. Таблица 1 - Тип налоговой политики малого предприятия и состав мер управляющего воздействия в рамках политики [21].

Тип политики

Налоговая нагрузка на выручку от продаж, %

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, %

Возможный набор мер управляющего воздействия на объект

Идеальная

до 15

до 30

Политика строится в рамках ведения бухгалтерского учета, использования прямых льгот и возможностей действующей системы налогообложения, при необходимости высокого профессионального уровня главного бухгалтера и организации бухгалтерской службы. Наиболее сложные вопросы рассматриваются с привлечением налоговых консультантов. При незначительных оборотах возможно заключение договоров с аудиторскими фирмами на бухгалтерское обслуживание при выведении из штата бухгалтерской службы

Консервативная


Похожие работы

 
Тема: Оптимизация налогового бремени
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Диплом)
 
Тема: Оптимизация налогового бремени
Предмет/Тип: Финансовый менеджмент, финансовая математика (Диплом)
 
Тема: Оптимизация налогового бремени в России
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Курсовая работа (т))
 
Тема: Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса
Предмет/Тип: Финансы, деньги, кредит (Диплом)
 
Тема: Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса
Предмет/Тип: Финансовый менеджмент, финансовая математика (Диплом)