Читать реферат по бухучету, управленческому учету: "Начальная стадия аудиторской проверки" Страница 1

(Назад) (Cкачать работу)

Начальная стадия аудиторской проверки

План 1. Понятие аудиторской выборки

2. Методы проверок и их сочетание

3. Существенность в аудите

4. Аудиторский риск. Виды риска

Литература

выборочная аудиторская проверка существенность

1. Понятие аудиторской выборки От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета. Если аудитор остался не удовлетворенным правильностью оформления исходных данных, компетентностью бухгалтерского персонала, организацией внутреннего контроля, он обязан провести сплошную.

Чаще бывает средняя степень уверенности в достоверности отчетности клиента. Именно при средней степени уверенности применяются выборочные методы контроля.

Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей и т.п.

Выборочная проверка - вид несплошного наблюдения. Она мо рол быть двух видов:

- на соответствие;

- по существу.

Задача выборочной проверки на соответствие - установить, часто ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внутреннего контроля. Например, санкционирование руководством предприятия оплаты счетов- фактур на покупку материальных ценностей, оплату услуг сторонних организаций, сличение поступающих на предприятие материальных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в натуре с данными сопровождающих их документов и др.

Задача выборочной проверки по существу состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Выборочную проверку по существу иначе называют количественной. Примером количественной проверки может служить подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в первичных документах, получение подтверждений от третьих лиц.

Организация любого выборочного исследования включает в себя определение:

- величины выборки (массива, поля проверяемой и генеральной совокупностей);

- единицы наблюдения;

- единицы отбора;

- методов отбора;

- объема выборки;

- проверки представительности (репрезентативности) выборки;

- порядка распространения выборочных данных на проверяемую совокупность. 2. Методы проверок и их сочетание Осуществляя выборку, аудиторская организация может разбить всю изучаемую совокупность на отдельные группы (подсовокупности), элементы, каждый из которых имеет сходные характеристики. Критерии разбиения совокупности должны быть такими, чтобы для любого элемента можно было четко указать, к какой подсовокупности он принадлежит. Данная процедура, называемая стратификацией, позволяет снизить разброс (вариацию) данных, что может облегчить работу аудиторской организации.

Обычно выборка должна быть репрезентативной (представительной). Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности имеют равную вероятность быть

Похожие работы