(Назад)
(Cкачать работу)акций , счёт кассы, счёт векселей, товаров и др.
На пятой ступени английский бухгалтер Эдуард Джонс (1766-1838) более 40 лет в разных торговых домах вёл по двойной системе книги и не раз убеждался, что под достоверными балансами двойной системы могут быть скрыты очень грубые хищения. По его мнению, двойная запись запутывает учёт. Э.Джонса считают создателем английской формы учёта. Центральный регистр формы- журнал, в котором три колонки: в средней записывают содержание всех фактов хозяйственной жизни , включая кассу с указанием суммы, в левую боковую (дебитор) – сумму , поступившую в кассу , а в правую ( кредитор) – суммы , выдаваемые из кассы. Итог сложенных сумм крайних колонок должен равняться итогу средней колонки, которая вводится для контроля разноски. В английской форме учёта существует равенство итогов двух книг: дневной –журнала и Главной, причём итог приходный равен приходному. А расходный- расходному. Для выведения прибыли необходимо было провести инвентаризацию товаров и итог включить в дебетовую колонку журнала. Э. Джонс пытался обеспечить автоматическое выявление ошибок и описок, возникающих в бухгалтерском учёте, хотел повысить оперативность выявления финансовых результатов. Задачи были правильные, но убедительного решения не получили. Однако принципы Э. Джонса заставили специалистов задуматься над достоинствами двойной бухгалтерии.
Будучи поклонником Э .Джонса, Ф.В. Езерский шагнул ещё на одну ступень в развитии учёта . Он предложил новую форму учёта, назвав её русской тройной. Русской она называлась из чувства патриотизма, а тройной- по трём причинам: использовала три учётных регистра: Журнал ( хронологическую запись), Главную (систематическую запись) и, по выражению Ф.В.Езерского , «книгу учётов и отчётную», заменяющую баланс, проводила регистрацию по трём группировочным совокупностям: приход, расход, остаток; вели только три счёта: касса, ценности, капитал.
Прежде всего Ф.В.Езерский говорил о недостатках двойной бухгалтерии, в которой убыток назван приходом, а прибыль, расходом , недостачи записывают по дебету, а излишки по кредиту , для учёта собственных средств вводятся «подставные счета», двойная система замазывала глаза этим дебетом и кредитом и подставными счетами, что сознательно создавало возможности для обманов и утаек. ;баланс составлялся не исходя из реальных фактов , а на основе записей в учётных регистрах- Журнале, Главной; выведение финансового результата возможно только путём инвентаризации и за прошедший период; совпадение итогов в регистрах двойной бухгалтерии создаёт иллюзию безошибочности работы счетоводов , однако ошибки , связанные с отнесением сумм не на те счета , а также ошибки в натуральных еденицах не раскрываются через механизм двойной записи.
Вот как в Журнале тройной формы счетоводства отражались факты хозяйственной жизни (см. табл.)
Из данного примера нетрудно заметить, что тройная бухгалтерия , вопреки мнению изобретателя, представляет собой вариант двойной: в активе: Касса-7199 и ценности-1000, всего 8199 руб., что совпадает с пассивом , показывающим сумму собственных средств. Однако существенно то, что их величина постоянно видна и автоматически исчисляется после каждого факта хозяйственной деятельности. Достаточно посмотреть колонки
Похожие работы
Интересная статья: Быстрое написание курсовой работы