- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- . . .
- последняя »
покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.
Финансовая деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.
Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компаниях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, компания может держать ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.
Информация о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами[2, с. 77]:
прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;
косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.
Рассмотрим на условном примере форму представления информации о денежных потоках операционной деятельности прямым и косвенным методом.
Бухгалтерский баланс ООО «Аванта»Таблица 1
тыс. руб.
31.12.2006 | 31.12.2007 | |
Денежные средства | 700 | 800 |
Дебиторы основной деятельности | 1000 | 1100 |
Прочая дебиторская задолженность | 600 | 500 |
Материальные запасы | 700 | 800 |
Основные средства | 2000 | 2100 |
Итого | 5000 | 5300 |
Расчеты с поставщиками | 900 | 800 |
Прочая кредиторская задолженность | 500 | 500 |
Краткосрочные кредиты | 400 | 700 |
Долгосрочный заем | 700 | 750 |
Акционерный капитал | 1000 | 1000 |
Нераспределенная прибыль | 1500 | 1550 |
5000 | 5300 |
Отчет о прибылях и убытках за 2007 г.Таблица 2
Выручка | 4000 |
Себестоимость | 2500 |
1500 | |
Амортизация | 100 |
Заработная плата | 600 |
Увеличение резерва | 200 |
Прочие расходы | 300 |
300 | |
Проценты к уплате | 150 |
Курсовой убыток | 50 |
100 | |
Налог на прибыль | 50 |
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- . . .
- последняя »
Похожие работы
Интересная статья: Основы написания курсовой работы