Читать контрольная по антикризисному менеджменту: "Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете" Страница 2

(Назад) (Cкачать работу)

2- формирование фактической себестоимости материалов с использованием дополнительных счетов 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей » и

16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей ».

При учете при первом способе все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении материалов, собираются по дебету счета 10 « Материалы ». Выбранный вариант учетной цены фиксируется в учетной политике. Дт 10 Кт 60 – покупная цена;

Отражен НДС, выделенный в счете поставщика:

Дт 19 Кт 60 – сумма НДС;

Оприходованы фактически поступившие материалы на склад:

Дт 10 Кт 15 – по учетным ценам;

Дт 19 Кт 15 – на сумму НДС, выделенную в счете поставщика;

Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости приобретаемых материалов, а по кредиту - информация об их учетной цене.

Разница между учетной и фактической ценами отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей ».

В конце отчетного месяца рассчитывается сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой, и на сумму отклонений делается бухгалтерская запись:

- если ФСС больше учетной цены (т.е. оборот по Дт 15 больше, чем оборот по кредиту15):

Дт 16 Кт 15 – сумма отклонений только по фактически поступившим в организацию материалам;

- если учетная цена больше ФСС (т.е. оборот по Кт 15 больше, чем оборот по дебету 15 ):

Дт 16 Кт 15 – методом « красное сторно ».

Учет расчетов с бюджетом по основным видам налогов

Для учета расчетов с бюджетом предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Учет ведется по субсчетам по видам налогов. По кредиту счета 68 отражают начисление налогов, а по дебету – «зачет» и оплату. Рассмотрим основные налоги.

Учет НДС. НДС по поступившим счетам-фактурам фиксируется в Книге покупок и отражается проводкой: Дт 19 Кт 60. Т.о., покупатель оплачивает поставщику сумму по счету вместе с НДС: Дт 60 Кт 51.

После фактической оплаты счета поставщику, предприятие имеет право принять «к зачету» НДС оплаченный, т.е. на сумму НДС, оплаченного поставщику уменьшается задолженность по налогу перед бюджетом: Дт 68/НДС Кт 19.

При реализации товара сумма НДС отражается в Книге продаж и учитывается: Дт 90/3 Кт 68/НДС – сумма = товарооборот (Об. Кт 90/1) х расчетную ставку НДС (15,25%, 9, 09%). Если на предприятии ведется раздельный учет товаров, облагаемых по ставкам 18%, 10%, то будут применяться разные расчетные ставки при начислении НДС. Если раздельный учет товаров не ведется, то весь товарооборот облагается по высшей расчетной ставке, т.е. 15, 25%.

В бюджет предприятие перечисляет сумму разницы между НДС начисленным (кредит 68/НДС) и НДС оплаченным и принятым к вычету (дебет 68/ НДС): Дт68/ НДС Кт 51 – перечислен НДС в бюджет.

Учет налога на прибыль. Ставка налога на прибыль 24% распределяется следующим образом:

- 5% в федеральный бюджет;

- 17% в региональный бюджет (в региональном бюджете ставка может быть уменьшена до 13%);

- 2 % в местный бюджет.

Текущий налог на прибыль (ТНП) может быть исчислен строго по правилам, предусмотренным ПБУ 18/02. Текущий налог на прибыль (ТНП) – это сумма фактического налога, определенная исходя из величины условного дохода/расхода, скорректированная на суммы постоянных

Похожие работы