Читать курсовая по антикризисному менеджменту: "Восстановление объектов основных средств" Страница 3

(Назад) (Cкачать работу)

Справочные данные: Организация в 2009 г. не формирует резерв на ремонт основных средств.

Решение:

Март 2009 г.:

Дт. 23 – Кт. 70 – 230 000 – начислена заработная плата рабочим ремонтного подразделения;

Дт. 23 – Кт. 69 – 59 800 – начислен ЕСН от заработной платы рабочих ремонтного подразделения;

Дт. 23 – Кт. 69 – 1 150 – начислен тариф на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний рабочих ремонтного подразделения;

Дт. 23 – Кт. 10.8 – 435 000 – списаны строительные материалы, использованные при ремонте;

Дт. 26 – Кт. 23 – 725 950 – списаны расходы по ремонту, выполненному ремонтно-строительным подразделением;

Дт. 26 – Кт. 60 – 238 000 – отражена стоимость услуг подрядчика на сумму без НДС;

Дт. 19 – Кт. 60 – 42 840 – отражена сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре подрядчика;

Дт. 60 – Кт. 51 – 280 840 – перечислены денежные средства подрядчику;

Дт. 68 «Расчеты по НДС» – Кт. 19 – 42 840 – сумма «входного» НДС по услугам предъявлена к вычету.

Для целей налогового учета расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Это положение распространяется и на арендаторов амортизируемых основных средств, если по условиям договора арендодатель не возмещает арендатору произведенных им расходов (п. 2 ст. 260 НК РФ).

Если в ходе ремонта основных средств были получены какие-либо материалы, то при оприходовании их стоимость определяют:

расчетным путем, если материалы будут использоваться внутри предприятия и использоваться в составе материальных расходов – стоимость материалов умножают на ставку налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ); по рыночным ценам, если материалы будут реализовываться на сторону.

Согласно п. 1 ст. 324 НК РФ фактически произведенные хозяйственным способом расходы на ремонт основных средств следует отражать в специальном налоговом регистре в разрезе следующих групп:

запасные части и расходные материалы; расходы на оплату труда ремонтных рабочих; расходы на оплату работ, выполненных силами сторонних организаций; прочие расходы.

Расходы на ремонт, выполненный подрядным способом, отражают в регистре без вышеприведенной группировки, т.е. общей суммой.

Однако, поскольку расходы на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете принимаются в полном объеме в том отчетном периоде, в котором они были произведены, то вместо налоговых регистров можно использовать регистры бухгалтерского учета. Но в этом случае регистры бухгалтерского учета должны быть составлены в соответствии с группировкой затрат на ремонт, принятой в налоговом учете.

Второй вариант: Если организации необходимо провести капитальный ремонт, то встает задача равномерного включения предстоящих расходов на ремонт в издержки производства. Для ее решения в организации создается резерв расходов на ремонт основных средств. Для того чтобы создать такой резерв, рассчитывают предельную сумму отчислений в него. Эта планируемая сумма расходов на ремонт в текущем году, которая рассчитывается исходя из стоимости деталей, узлов, которые

Похожие работы